متطلبات الأنشطة الاقتصادية الواقعية (ESR)
متى تنطبق متطلبات الأنشطة الاقتصادية الواقعية على الشركة الأوفشور، وماذا تعني «الأنشطة ذات الصلة»، واختبار الأنشطة الاقتصادية الواقعية، والإبلاغ والاستثناءات – بلغة مبسّطة.
آخر مراجعة: 2026 · تطورت متطلبات الأنشطة الاقتصادية الواقعية وأصبحت مرتبطة بنظام ضريبة الشركات – تحقق من التزاماتك الحالية معنا
باختصار. كانت متطلبات الأنشطة الاقتصادية الواقعية تُلزم الكيانات التي تمارس «نشاطًا ذا صلة» محددًا بإثبات وجود اقتصادي واقعي كافٍ في الإمارات وتقديم الإخطارات والتقارير، وذلك عن السنوات المالية من 2019 إلى 2022. وبموجب قرار مجلس الوزراء رقم (98) لسنة 2024، لم يعد تقديم إخطارات وتقارير ESR مطلوبًا عن السنوات المالية المنتهية بعد 31 ديسمبر 2022، وانتقل التركيز على الوجود الاقتصادي عمليًا إلى نظام ضريبة الشركات. ويظل التصنيف الصحيح لنشاط شركتك مهمًا – للفترات السابقة ولوضعك الضريبي الحالي.
ما هي متطلبات الأنشطة الاقتصادية الواقعية (ESR)؟
استحدثت الإمارات متطلبات الأنشطة الاقتصادية الواقعية لضمان أن الكيانات التي تحقق دخلًا من أنشطة معينة لديها عمليات حقيقية في الإمارات وليست مجرد شركات «صناديق بريد». وحيثما كانت تنطبق هذه المتطلبات، كان على الكيان اجتياز اختبار الأنشطة الاقتصادية الواقعية (أن يُدار ويُوجَّه من داخل الإمارات، مع موظفين ومقار ونفقات كافية، وأداء الأنشطة الأساسية المدرّة للدخل داخل الإمارات) وتقديم الملفات المطلوبة. كما أصبحت مبادئ ESR تسير الآن جنبًا إلى جنب مع نظامضريبة الشركات الإماراتي
الأنشطة ذات الصلة
لا تنطبق متطلبات ESR إلا عند ممارسة «أنشطة ذات صلة» محددة. فإذا لم تمارس شركتك الأوفشور أيًا منها، فإن التزامات الأنشطة الاقتصادية الواقعية لا تنطبق عليها عمومًا (مع أنه ينبغي لك مع ذلك تقييم الوضع وتوثيقه).
اختبار الأنشطة الاقتصادية الواقعية – حسب النشاط
| الفئة | متطلبات الوجود الاقتصادي |
|---|---|
| شركة قابضة بحتة لحصص الأسهم | اختبار مخفَّف – الامتثال لالتزامات التقديم وتوافر ما يكفي من الموظفين والمقار لحيازة حصص الأسهم وإدارتها |
| نشاط تشغيلي ذو صلة (مثل التمويل أو المقرات الرئيسية أو التوزيع) | الاختبار الكامل – أن تُدار وتُوجَّه من داخل الإمارات، مع موظفين ومقار ونفقات كافية، وأداء الأنشطة الأساسية داخل الإمارات |
| الملكية الفكرية | أعلى درجات التدقيق – متطلبات مشددة، خصوصًا في حالة «الملكية الفكرية عالية الخطورة» |
| لا يوجد نشاط ذو صلة | خارج نطاق التزامات الأنشطة الاقتصادية الواقعية عمومًا (مع التقييم والتوثيق) |
الاستثناءات والإبلاغ
كان يمكن استثناء فئات معينة من المرخَّص لهم («المرخَّص له المستثنى») من إثبات الوجود الاقتصادي و/أو التقديم. وكانت الكيانات الخاضعة تقدّم إخطارًا، وعند تحقيق دخل من النشاط ذي الصلة، تقريرًا عن الأنشطة الاقتصادية الواقعية ضمن مواعيد محددة – وذلك عن السنوات المالية من 2019 إلى 2022. أما بموجب قرار مجلس الوزراء رقم (98) لسنة 2024 (الساري اعتبارًا من 2 سبتمبر 2024)، فلم يعد تقديم الإخطارات والتقارير مطلوبًا عن السنوات المالية المنتهية بعد 31 ديسمبر 2022، مع إلغاء الغرامات المفروضة عن تلك السنوات ورد ما سُدد منها.
لست متأكدًا مما إذا كانت ESR تنطبق على شركتك؟
سنصنّف نشاطك، ونؤكد التزاماتك السابقة والحالية، ونتولى أي متطلبات امتثال قائمة.
الأسئلة الأكثر شيوعًا
هل تنطبق ESR على الشركات الأوفشور؟
كانت تنطبق إذا كانت الشركة تمارس نشاطًا ذا صلة – عن السنوات المالية من 2019 إلى 2022، مع استثناء بعض المرخَّص لهم. أما عن السنوات المالية المنتهية بعد 31 ديسمبر 2022، فلم يعد تقديم الإخطارات والتقارير مطلوبًا (قرار مجلس الوزراء 98/2024).
ما الذي يُعد نشاطًا ذا صلة؟
أعمال الشركات القابضة، والمقرات الرئيسية، والتمويل/التأجير، والأعمال المصرفية، والتأمين، وإدارة الصناديق، والشحن، والملكية الفكرية، وأعمال مراكز التوزيع/الخدمات.
هل تخضع الشركات القابضة البحتة للاختبار الكامل؟
لا – كانت الشركة القابضة البحتة لحصص الأسهم تخضع عمومًا لاختبار مخفَّف، مع بقاء التزامات امتثال عليها.
ماذا يحدث إذا لم ألتزم؟
كانت الغرامات تُفرض عند عدم تقديم الإخطار أو التقرير أو عدم استيفاء اختبار الأنشطة الاقتصادية الواقعية عن سنوات الانطباق (2019–2022). وقد أُلغيت الغرامات المتعلقة بالسنوات المالية المنتهية بعد 31 ديسمبر 2022 بموجب قرار مجلس الوزراء 98/2024. نساعدك على تسوية أي التزامات قائمة.